В налоговом законодательтве с 1 января нынешнего года появились нововведения, в связи с которыми у некоторых жлобинчан, индивидуальных предпринимателей, ремесленников, физических лиц, возникают вопросы по порядку их применения. Мы подобрали самые часто звучащие темы. Их прокомментировала начальник инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по Жлобинскому району Татьяна ОСМОЛОВСКАЯ.

– Татьяна Николаевна, могут ли физлица, занимающиеся ремесленничеством, стоящие на учёте в налоговом органе и уплачивающие сбор за осуществление ремесленной деятельности, применять налог на профессиональный доход? Какова процедура?

– Да. Физическое лицо,осуществлявшее ремесленную деятельность с применением сбора и перешедшее на налог на профессиональный доход, обязано установить в мобильном телефоне приложение «Налог на профессиональный доход». После прохождения идентификации в данном приложении необходимо отразить отказ от применения сбора путём проставления соответствующей отметки и проинформировать о применении налога на профессиональный доход. В случае, если отказ от применения сбора не был отражён в приложении, данную информацию необходимо предоставить в налоговый орган в письменном виде или через личный кабинет плательщика в произвольной форме.

Отмечу также, что с 1 января по 30 июня вслучае перехода физического лица, осуществляющего ремесленную деятельность, на налог напрофессиональный доход образовывается излишне уплаченная сумма сбора за календарный месяц, в котором осуществлён такой переход. Она подлежит зачёту или возврату в соответствии со статьёй 66 Налогового кодекса. Эта сумма определяется налоговым органом исходя из уплаченной ставки сбора за календарный месяц, в котором осуществлён переход, пропорционально количеству дней такого месяца, в течение которых применялся налог на профессиональный доход.

 – Как «работает» налог на профессиональную деятельность в сфере образовательных услуг, репетиторства? 

– Статьёй 335 Налогового кодекса определено, что репетиторство – это консультативные услуги по отдельным учебным предметам, дисциплинам, образовательным областям, темам, в том числе помощь в подготовке к тестированию. Отношения между репетитором и лицом, которому оказываются услуги, регулируются гражданским законодательством и сводятся исключительно к консультативным услугам, а не к процессу обучения. Поэтому в отношении репетиторства, осуществляемого в онлайн- или офлайн-режиме, физлицо вправе применить налог на профессиональный доход с соблюдением соответствующих условий. 

Возможность применения физическим лицом налога на профессиональный доход в отношении услуг по обучению, предоставляемых в рамках образовательной деятельности, включая обучающие курсы, в том числе услуг, оказываемых в онлайнрежиме, не предусмотрена. Отмечу, что к обучению в рамках образовательной деятельности можно отнести как обучение, так и курсы по иностранным языкам, рисованию, парикмахерскому искусству, программированию, вокалу, игре на музыкальныхинструментах, физическому воспитанию и (или) подготовке, а также иные виды непосредственного обучения.

– Много вопросов по поводу налога на профессиональный доход возникает у граждан, сдающих имущество в аренду. Разъясните все нюансы.

– Приведу три ситуации, когда физическое лицо не имеет права применять налог на профессиональный доход.

Первая: в рамках предпринимательской деятельности ИП сдаёт внаём жилые помещения для краткосрочного пребывания, взятые внаём (аренду) у других физлиц (то есть жилые помещения не принадлежат плательщику налога). Наряду с указанной деятельностью он планирует как физическое лицо сдавать внаём также жилые помещения, принадлежащие ему на праве собственности.

Вторая: в рамках предпринимательской деятельности ИП сдаёт в аренду нежилые помещения и наряду с указанной деятельностью планирует как физлицо сдавать в аренду оборудование и (или) недвижимое имущество различным юрлицам на основании последовательно заключаемых договоров аренды.

Третья: физлицо планирует сдавать в аренду два принадлежащих ему на праве собственности нежилых помещения одному юрлицу либо части одного нежилого помещения различным юридическим лицам.

– В каких случаях физлицо вправе применить налог на профессиональный доход по предоставлению в аренду имущества?

– Физлицо планирует сдавать в аренду одно принадлежащее ему на праве собственности нежилое помещение одному юридическому лицу или различным юридическим лицам на основании последовательно заключаемых договоров аренды; физлицо планирует сдавать в аренду один грузовой автомобиль различным юридическим лицам на основании последовательно заключаемых договоров аренды.

– А если гражданин сдаёт в аренду транспортное средство с экипажем?

– По договору арендодатель предоставляет арендатору транспортное средство за плату во временное владение и пользование и оказывает своими силами услуги по управлению им и его технической эксплуатации. Если речь идёт о предоставлении услуг, то есть с использованием экипажа, физическое лицо не вправе применить налог на профессиональный доход.

– Может ли индивидуальный предприниматель перейти с единого налога на общий порядок налогообложения?

– ИП (за исключением осуществляющих деятельность по предоставлению мест для краткосрочного проживания), которые с 1 января 2023 могут продолжить применение единого налога и предоставили налоговую декларацию за первый квартал 2023 года (уплатили единый налог за первый квартал 2023 года или его часть), но не хотят применять единый налог, вправе перейти на общий порядок налогообложения с 1-го числа любого календарного месяца этого квартала.

Переход с единого налога на общий порядок налогообложения в рамках иных кварталов 2023 года, например, с 01.04.2023, законодательством не предусмотрен и в силу положений части первой пункта 2 статьи 337 Налогового кодекса Республики Беларусь неправомерен.

Для реализации своего права перехода с единого налога на общий порядок налогообложения с 01.03.2023 плательщикам необходимо представить уточнённые декларации за первый квартал 2023 года в срок не позднее 31.03.2023, поскольку отсутствие таких уточнённых деклараций после истечения первого квартала 2023 года свидетельствует о том, что такой переход осуществлён не был.

– Может ли физлицо, работающее под началом нанимателя, уплачивать налог на профессиональный доход?

– Нет. Профессиональный доход – доход физических лиц от деятельности, при осуществлении которой они не имеют нанимателя и не привлекают иных лиц по трудовым и (или) гражданско-правовым договорам, если иное не установлено законодательными актами.

Пересмотр отдельными нанимателями трудовых обязанностей работников либо сокращение их должностных обязанностей с последующим заключением с такими работниками гражданско-правовых договоров, предметом которых являются обязанности, исключённые из трудовых обязанностей, являются подменой трудовых отношений, в связи с чем применение этими работниками данного налога неправомерно.

Подготовила Татьяна СКОБЕЛЕВА.

Читайте ndsmi.by в социальных сетях: "ВКонтакте" , "Одноклассники", "Фейсбук", instagram, twitter, Telegram, YouTube