С 1 января 2023 года для физических лиц введён особый режим налогообложения – налог на профессиональный доход (далее – НПД), переход на который осуществляется добровольно. Для его применения физические лица обязаны использовать цифровую платформу – мобильное приложение «Налог на профессиональный доход». Об изменениях в законодательстве рассказала начальник инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по Жлобинскому району Татьяна ОСМОЛОВСКАЯ.

– Татьяна Николаевна, у жлобинчан, осуществляющих ремесленную деятельность и работающих в сфере оказания услуг, главный вопрос касается ставок, предусмотренных по налогу на профессиональный доход. Каковы они?

– 10% – в отношении профессионального дохода, полученного от физических лиц (независимо от его размера); иностранных организаций и иностранных индивидуальных предпринимателей (независимо от его размера); белорусских организаций и белорусских индивидуальных предпринимателей в размере, не превышающем 60 000 белорусских рублей в целом за год. 20% – если сумма профессиональных доходов, полученных от организаций и ИП, состоящих на учёте в налоговых органах Республики Беларусь, в год превысит 60 000 рублей; при выявлении налоговым органом неуплаты физлицом налога с полученного профессионального дохода. При этом льготы физлицу по НПД не предоставляются.

– Какие виды деятельности можно осуществлять, уплачивая налог на профессиональный доход?

– Виды деятельности, которые вправе осуществлять такие физические лица, определены постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 08.12.2022 № 851 «О перечне видов деятельности». Перечень включает в себя ремесленную деятельность, оказание услуг в сфере агроэкотуризма, а также виды деятельности, названные в пунктах 3 и 4 статьи 337 Налогового кодекса Республики Беларусь (к примеру, оказание услуг по чистке и уборке жилых помещений; штукатурные, малярные, стекольные работы, кладка (ремонт) печей и каминов, установка дверных полотен и коробок; курьерская деятельность и многое другое). В перечень не включена деятельность актёров, танцоров, музыкантов, исполнителей разговорного жанра, выступающих индивидуально, тамады; деятельность, связанная с поздравлением с праздниками независимо от места их проведения, музыкально-развлекательным обслуживанием торжественных мероприятий, а также предоставление в аренду имущества (кроме имущества, сдача которого в аренду не допускается или ограничивается законодательными актами) при условии отсутствия в такой деятельности признаков предпринимательской деятельности, предусмотренных частью второй пункта 1 статьи 1 Гражданского кодекса Республики Беларусь.

– Вправе ли индивидуальные предприниматели применять НПД в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности?

– Не вправе. Вместе с тем действующее законодательство не ограничивает право физического лица, зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя и осуществляющего предпринимательскую деятельность, на осуществление иной деятельности, включая деятельность с уплатой НПД. 

– Татьяна Николаевна, уверена, что с изменениями в законодательстве Вам поступает много вопросов. Назовите наиболее часто задаваемые.

– Индивидуальные предприниматели нередко интересуются, возможно ли применение налога, если они осуществляют сдачу жилых помещений для краткосрочного проживания, взятых ими внаём (аренду) у других физических лиц. Наряду с указанной деятельностью они планируют как физическое лицо сдавать внаём для краткосрочного проживания жилые помещения, принадлежащие им на праве собственности. Отмечу, что деятельность физического лица, зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя, в вышеуказанных ситуациях является предпринимательской в целом и соответственно вся деятельность целиком, без её разделения, должна осуществляться им как ИП. Следовательно, права на применение НПД в данной ситуации физическое лицо не имеет.

Вместе с тем физическое лицо вправе применять НПД по предоставлению в аренду имущества в следующих ситуациях: если планирует сдавать в аренду одно принадлежащее ему на праве собственности нежилое помещение одному юридическому лицу; или одно принадлежащее ему на праве собственности нежилое помещение, или один грузовой автомобиль различным юридическим лицам на основании последовательно заключаемых договоров аренды.

– Возникают ли вопросы о применении данного налога у программистов, работающих удалённо?

– Да. Они могут использовать НПД согласно перечню видов деятельности, которым предусмотрены разработка веб-сайтов, установка (настройка) компьютеров и программного обеспечения, восстановление их после сбоя, ремонта, техническое обслуживание и периферийного оборудования, обучение работе на персональном компьютере.

Вместе с тем в целях расширения видов деятельности, при осуществлении которых физические лица вправе применять налог на профессиональный доход, статьёй 7 Закона Республики Беларусь от 30.12.2022 №230-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения» предусмотрено применение физическими лицами НПД в отношении деятельности по выполнению работ (оказанию услуг) по заказам иных физических лиц, в том числе зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей и (или) организаций. Для осуществления такой деятельности физическим лицам не требуется государственная регистрация в качестве субъектов хозяйствования.

Физическое лицо, плательщик НПД, должно оказывать такие IТ-услуги с соблюдением в совокупности следующих условий: деятельность должна осуществляться самостоятельно, вне места нахождения заказчика через интернет; заказчик не является нанимателем; результаты оказанных услуг также передаются через интернет. При несоблюдении хотя бы одного из вышеперечисленных условий физическое лицо не вправе применять НПД в отношении оказываемых услуг.

Подготовила Татьяна СКОБЕЛЕВА.

Читайте ndsmi.by в социальных сетях: "ВКонтакте" , "Одноклассники", "Фейсбук", instagram, twitter, Telegram, YouTube