С развитием информационных технологий всё активнее в нашу повседневную жизнь входит интернет. Он является не только средством получения информации и общения, но и площадкой для организации предпринимательской деятельности.
Вместе с этим растёт и количество нарушений законодательства, допускаемых при осуществлении предпринимательской деятельности с его использованием. Налоговыми органами Республики Беларусь постоянно осуществляется мониторинг информации, размещаемой в интернете, с целью выявления и предупреждения совершаемых с его использованием нарушений.
Основными нарушениями законодательства при реализации товаров (работ, услуг) через интернет являются: осуществление предпринимательской деятельности без госрегистрации; нарушения порядка использования кассового оборудования и порядка приёма средств платежа при реализации товаров (работ, услуг); отсутствие документов, подтверждающих приобретение (поступление) товаров и их отпуск в реализацию, а также маркировки на товаре в случае, когда в соответствии с законодательством маркировка товаров является обязательной, и др. Указанные нарушения влекут за собой административную ответственность в соответствии с нормами КоАП.
Рассмотрим одну из ситуаций, возникающих в предпринимательской деятельности индивидуальных предпринимателей (далее – ИП), реализующих компьютеры (далее – ПК) потребителям по индивидуальным заказам.
ИП занимается работой по настройке ПК, собирает их на заказ. Применяет общую систему налогообложения с уплатой подоходного налога. Планирует арендовать под офис помещение по отпуску готовых (уже собранных) ПК. Для привлечения клиентов ИП использует рекламу на своём канале в соцсетях. У заказчика ИП планирует брать аванс – денежные средства на закупку комплектующих для сборки ПК заказчика. В свою очередь ИП обязуется купить необходимые комплектующие, собрать ПК и передать его заказчику за предварительно оговорённую стоимость.
Какие документы необходимо оформить ИП? Что будет являться доходом от осуществления предпринимательской деятельности для налогообложения? Какие документы будут подтверждать расходы ИП, как принять денежные средства в такой ситуации? ИП обязан принимать денежные средства, в том числе выданные авансом для закупки комплектующих для ПК с использованием кассового оборудования, выдать покупателю кассовый чек на полученную сумму и заключить договор на сборку компьютера. В дальнейшем при окончательном расчёте за собранный ПК приём оставшейся суммы платежа также должен производиться с использованием кассового оборудования и выдачей заказчику кассового чека.
Справочно. При приёме денежных средств кассир обязан проводить с использованием кассового оборудования (кассового аппарата, оснащённого средством контроля налоговых органов либо программной кассы) суммы принятых платежей (наличные денежные средства, денежные средства при расчётах с использованием банковских платёжных карточек) и выдать покупателю (потребителю) платёжный документ (кассовый чек), подтверждающий оплату товара (работы, услуги) (п. 4 Положения об использовании кассового и иного оборудования при приёме средств платежа, утверждённого постановлением Совета Министров Республики Беларусь и Национального банка Республики Беларусь от 6 июля 2011 г. № 924/16).
Принятые денежные средства (аванс на приобретение комплектующих) являются доходом от предпринимательской деятельности.
Справочно. Доходами ИП от осуществления предпринимательской деятельности признаётся выручка, полученная от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (далее – доходы от реализации), уменьшенная на сумму налогов и сборов, исчисляемых из выручки (п. 1 ст. 205 Налогового Кодекса Республики Беларусь, далее – НК). Налоговая база подоходного налога для ИП определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму расходов, предусмотренных ст. 205 НК, и на сумму налоговых вычетов в соответствии со ст. 209–211 НК (ч. 1 п. 4 ст. 199 НК). Расходами ИП признаются документально подтверждённые расходы, произведённые ИП и связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности. Расходы определяются ИП самостоятельно в порядке, предусмотренном п. 14 ст. 205 НК.
С учётом вышеизложенного при оказании ИП услуг по сборке ПК из самостоятельно заказанных ИП комплектующих доходом от реализации признаётся вся стоимость ПК, оплаченная заказчиком (с учётом аванса, выданного на приобретение комплектующих). При этом ИП вправе включить в расходы стоимость приобретённых им комплектующих для сборки и иные расходы, предусмотренные ст. 205 НК, при наличии документов, подтверждающих произведённые расходы.
В случае если ИП будет оказывать только услугу по сборке ПК из материалов заказчика (предоставленных заказчиком комплектующих), то доходом ИП будет признаваться только стоимость услуги по сборке, оплаченная заказчиком.
ИМНС по Жлобинскому району.
Читайте ndsmi.by в социальных сетях: "ВКонтакте" , "Одноклассники", "Фейсбук", instagram, twitter, Telegram